Налог на добавленную стоимость при импорте товаров оплачивается в момент таможенного оформления вместе с таможенными и иными пошлинами. Так называемый «таможенный НДС» рассчитывается на основе суммы таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и иных сборов (акциз, антидемпинговая пошлина).
«Таможенный» НДС можно принять к вычету
Сумму уплаченного на таможне НДС можно принять к вычету (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Но необходимо доплатить разницу между таможенным НДС и фактически включенном в стоимость товара при продаже.
При этом должны соблюдаться условия:
· товары помещаются под режим выпуска для внутреннего потребления, для временного ввоза или для переработки вне таможенной территории;
· товары поставлены на учет;
· в наличии присутствуют документы, подтверждающие уплату «ввозного» НДС (этим документом служит декларация на товар с таможенной отметкой «выпуск разрешен»).
Уплаченный на таможне НДС оказался выше фактического
Если так случилось, то в теории компания имеет право на возмещение излишне уплаченной суммы из бюджета, то практике не так просто добиться от налоговой службы возврата средств. При обоснованном обращении, подкрепленном необходимой документацией, можно достичь положительного решения. После этого ФНС возвращает излишне уплаченный НДС в счет будущих уплат налогов.
Товары, которые не облагаются НДС при ввозе
Категории товаров, у которых при импорте не уплачивается НДС на таможне:
· медицинское оборудование, при представлении государственной регистрации;
· племенной скот;
· рыбная продукция, добытая или переработанная российской компанией.
· так же список оборудования в 372 постановлении правительства, где перечислены конкретные товары, не облагаемые НДС.
На детские товары установлена сниженная ставка НДС - 10% вместо 20.
О ставке НДС в каждом конкретном случае будет известно из описания кода ТН ВЭД после его правильного определения.
Пример расчета НДС на таможне:
ООО «Компания» закупает у иностранного поставщика текстиль, стоимость контракта составила 20 тыс. долларов. Услуги по транспортировке обходятся 6 000. долларов. На упаковку и маркировку ушло еще 2 000 долларов. Таким образом, таможенная стоимость составила 28 тыс. долларов. Дополнительными налогами и сборами эта продукция не облагается. Таможенная пошлина - 15%. От 28 000 долларов это 4 200 тыс. долларов.
Получаем расчет по таможенному НДС:
($20 000 + $2 000 + $6 000. + $4 200 x 0,2 = $ 6 440
6 440 долларов составит НДС в поставке с такими условиями. Далее, когда партия будет распродана, и появится фактический НДС, скажем, 10 тыс. долларов, компания должна будет доплатить в отчетный период в налоговую 3 560 долларов.
«Таможенный» НДС можно принять к вычету
Сумму уплаченного на таможне НДС можно принять к вычету (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Но необходимо доплатить разницу между таможенным НДС и фактически включенном в стоимость товара при продаже.
При этом должны соблюдаться условия:
· товары помещаются под режим выпуска для внутреннего потребления, для временного ввоза или для переработки вне таможенной территории;
· товары поставлены на учет;
· в наличии присутствуют документы, подтверждающие уплату «ввозного» НДС (этим документом служит декларация на товар с таможенной отметкой «выпуск разрешен»).
Уплаченный на таможне НДС оказался выше фактического
Если так случилось, то в теории компания имеет право на возмещение излишне уплаченной суммы из бюджета, то практике не так просто добиться от налоговой службы возврата средств. При обоснованном обращении, подкрепленном необходимой документацией, можно достичь положительного решения. После этого ФНС возвращает излишне уплаченный НДС в счет будущих уплат налогов.
Товары, которые не облагаются НДС при ввозе
Категории товаров, у которых при импорте не уплачивается НДС на таможне:
· медицинское оборудование, при представлении государственной регистрации;
· племенной скот;
· рыбная продукция, добытая или переработанная российской компанией.
· так же список оборудования в 372 постановлении правительства, где перечислены конкретные товары, не облагаемые НДС.
На детские товары установлена сниженная ставка НДС - 10% вместо 20.
О ставке НДС в каждом конкретном случае будет известно из описания кода ТН ВЭД после его правильного определения.
Пример расчета НДС на таможне:
ООО «Компания» закупает у иностранного поставщика текстиль, стоимость контракта составила 20 тыс. долларов. Услуги по транспортировке обходятся 6 000. долларов. На упаковку и маркировку ушло еще 2 000 долларов. Таким образом, таможенная стоимость составила 28 тыс. долларов. Дополнительными налогами и сборами эта продукция не облагается. Таможенная пошлина - 15%. От 28 000 долларов это 4 200 тыс. долларов.
Получаем расчет по таможенному НДС:
($20 000 + $2 000 + $6 000. + $4 200 x 0,2 = $ 6 440
6 440 долларов составит НДС в поставке с такими условиями. Далее, когда партия будет распродана, и появится фактический НДС, скажем, 10 тыс. долларов, компания должна будет доплатить в отчетный период в налоговую 3 560 долларов.